销售佣金税前扣除的规定

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法律分析：佣金一般是指企业在商品营销业务过程中支付给中介人的代理、经纪手续费用 。按照会计制度规定
，佣金费用在销售费用或营销费用中列支
。但是，税法对佣金的税前扣除有些限制性规定 ，而且内外资企业扣除额的规定也是不同的。

在内资企业所得税方面
，对支付给单位的佣金没有比例限制；但支付给非本企业雇员的个人有5％的限制规定 。《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］084号）第五十三条规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的 ，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象不得不是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金
，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％
。假如单位向本单位雇员支付佣金 ，按照税法规定
，则应视同工资薪金性质支付，并入计税工资处理。

但是 ，税法对保险企业手续费和佣金支付有非凡的规定 。《国家税务总局有关保险企业所得税若干问题的通知》（国税发［1999］169号）规定：保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8％的范围内凭合法凭证据实扣除，保险企业当年支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5％的范围内凭合法凭证据实扣除
。同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金。

文件同时规定：保险企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金 。代理手续费是指企业向受其委托
，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用
。按此规定，保险企业支付给单位代理人的手续费 ，在代理业务实收保费8％的范围内可以税前扣除；支付给个人代理人的佣金
，在推销寿险业务实收保费5％的范围内，凭合法凭证可以据实税前扣除。超过部分 ，均不得税前扣除 。

法律依据：《企业所得税税前扣除办法》 第五十三条 纳税人发生的佣金符合下列条件的
，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象不得不是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金，除另有规定者外 ，不得超过服务金额的5％。假如单位向本单位雇员支付佣金
，按照税法规定，则应视同工资薪金性质支付 ，并入计税工资处理
。

企业所得税前可扣除的销售费用怎么算

法律分析：销售费用属于损益类科目
，发生销售费用是计入借方，贷记现金 ，银行存款等，期末转入本年利润
，借本年利润，贷销售费用 ，期末无余额。

销售费用是指企业销售商品和材料 、提供劳务过程中发生的各项费用
，包括保险费
、包装费、展览费和广告费 、商品维修费
、预计产品质量保证损失、运输费 、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点
、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费 、折旧费等经营费用 。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用
。

如果是一般纳税人取得费用专用发票 ，那销售费用是不含税的。如果是一般纳税人取得费用普通发票或者小规模纳税人发生的销售费用
，那是含税的 。

销售费用是指企业在销售商品和材料
、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费 、展览费和广告费、商品维修费
、预计产品质量保证损失、运输费 、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点
、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费 、折旧费等经营费用
。发生相关支出的时候 ，

借：销售费用
，

贷：银行存款等科目。

需要看是销售费用的什么明细科目，才知道在企业所得税税前扣除标准是多少的 。比如销售费用—广告费及业务宣传费 ，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出
，除国务院财政
、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分 ，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
。再比如销售费用—差旅费
，这个就没有扣除限额，发生的时候据实扣除。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 ，除国务院财政、税务主管部门另有规定外
，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除 。

法律主观：

企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系
，是处理其他分配关系的前提和基础
。一 、企业所得税各项费用税前扣除的标准1
、业务招待费---发生额的60%，且不得超过收入的5‰；2、广告宣传费---收入的15% ，超出部分结转以后年度扣除；3 、职工福利费---工资总额的14%；4
、研发费---发生额的150%；5、残疾人工资---工资总额的200%；6 、职工教育经费---工资总额的2.5%
，超出部分结转以后年度扣除；7、公益性捐赠---利润总额的12%；8
、工会经费---工资总额的2%；9、不合理支出---不予扣除。二 、企业所得税的申报流程企业所得税的申报流程大致如下：1
、先登录到国税网站（不同地区可能地方网址不同，但步骤大多类似 ，可电话咨询当地的税务部门）；2、点击网上办税；3 、输入本企业的纳税编号及密码
，验证码；4
、点击网上拓展；5、进入网上拓展界面，点击我要申报；6 、先要申报月财务报表（资产负债表及利润表）；7
、申报成功后 ，再点击我要申报，在界面的左方中间位置
，找到企业所得税月（季）度申报，点击我要申报 ，下载所得税的PDF文档；8、填写数据
，点击提交 。三 、合伙企业所得税怎么算1
、合伙企业本身不存在所得税，其所得由合伙人承担所得税纳税义务。2、根据《合伙企业法》第六条“合伙企业的生产经营所得和其他所得 ，按照国家有关税收规定
，由合伙人分别缴纳所得税 ”之规定，以及《企业所得税法》第一条第二款“个人独资企业 、合伙企业不适用本法
”之规定 ，合伙企业并无所得税纳税义务
，其所得由各合伙人按照相关规定申报缴纳所得税
。3、有限合伙企业的法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税。4
、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定 ，有限合伙企业法人合伙人
，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税 。5、企业法人出资设立合伙企业，对于企业法人本身而言应属于投资行为
。因此 ，有限合伙企业中确认为企业法人享有的所得，在企业法人的所得税纳税申报表中应反映为投资所得并缴纳企业所得税。6 、合伙企业的所得
，无论是否分配，均应缴纳所得税 ，上述《通知》规定
，合伙企业生产的经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润) 。因此 ，无论合伙企业的所得是否分配至各合伙人名下
，均应按各合伙人所享受的权益确定缴纳所得税
。7
、法人合伙人投资所得不能享受免税优惠，《企业所得税法》第二十六条规定 ，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”为免税收入。因合伙企业不属于《企业所得税法》中界定的“居民企业 ”范畴
，因此，即使其对外投资获取的权益性投资收益 ，法人合伙人也无法享受免税优惠 。8 、分配与亏损的限制
，合伙人不能通过合伙协议约定将全部利润分配给部分合伙人
。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时 ，不得用亏损抵减其盈利。希望上文的的内容会有所帮助 。

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”这个话题的介绍，今天小编就给大家分享完了
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